Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза

Исследование записей бухгалтерского учета
Объекты исследования:

• первичные документы бухгалтерского учета и документы отчетности;
• регистры бухгалтерского учета;
• неофициальные документы учета (блокноты, тетради материально-ответственных лиц и т.п.);
• заключения экспертов других специальностей, если содержит исходные данные для ответа на поставленный вопрос.

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы

• исследование фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• установление круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства;
• определение правильности документального оформления операций приема, хранения товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• определение недостатков в ведении, организации бухгалтерского учета и контроля (по учету кассовых операций, по учету расчетов с подотчетными лицами и т.д.);
• установление фактических данных о начисленной, подлежащей выплате и выплаченной заработной плате, задолженности по заработной плате;
• определение финансовой возможности использования хозяйствующим субъектом своих обязательств (по выплате заработной платы, уплате налогов и сборов, погашению задолженности по займам и кредитам, задолженности перед контрагентами и т.д.);
• установление целевого использования предоставленных денежных средств (бюджетных, кредитных, заемных);
• установление состояния взаиморасчетов между контрагентами;
• установление разницы между стоимостью оплаченных работ по договору и стоимостью фактически выполненных работ по капитальному ремонту, строительству (с учетом заключения эксперта-строителя) и т.д.

Для решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Имеется ли в представленных регистрах изменения в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности?
- Содержатся ли в представленной главной книге противоречивые записи? Если да, то какие именно?
- Повлекло ли неправильное отражение на счетах определенной суммы расходов занижение (завышение) себестоимости продукции? Если да, то на сколько?
- Усматриваются ли в записях по бухгалтерским счетам признаки не отражения или частичного отражения операций по реализации продукции на определенную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?
- Не допущено ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступлений от Правил бухгалтерского учета (далее – ПБУ)? Если да, то в чем они выразились и как повлияли на величину учетного остатка?
- Каким способом были завышены статьи расходов при составлении баланса?

Для решения идентификационных задач перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Соответствуют ли представленные записи ПБУ? Если нет, то в чем причина данных несоответствий?
- По какой группе учетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с записями, содержащимися в представленном блокноте и на какую сумму?
- Имеют ли представленные материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета?
- Каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета?
- Отражением, каких учетных операций являются представленные на исследование записи?

Для решения задач реконструкции перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Определить отсутствующие в представленных учетных документах записи (показатели)?
- Определить истинные значения показателей, искаженных в процессе ведения учета?